注册会计风险控制存在问题

1.注册会计风险管理制度不完善。

我国注册会计风险管理制度存在严重问题，主要体现在：

（1）风险管理制度执行不力或不执行。虽然会计师事务所对审计风险有一定的了解，并制定了相应的风险管理制度，但实际业务实施非常薄弱，甚至不实施，导致制度无用。这种“法律不依赖”的情况与非审计风险管理制度没有太大区别，不可能很好地控制审计风险。

（2）风险控制缺乏系统性。相当一部分会计师事务所重视审计风险，懂得规避风险，不再简单地追求客户规模的扩大，在接受委托时对客户进行必要的选择。然而，管理审计风险的手段并不系统和零星。例如，风险只是简单的评估，只涉及一些风险因素，没有科学的评估和控制。

（3）对潜在风险的关注不够。审计风险具有潜在性和复杂性。风险控制不仅要管理大量有规律的风险，还要注意新的潜在风险。会计师事务所在进行风险控制时，更注重前者的管理，而忽视后者，造成审计风险管理的偏差，从而影响审计工作的质量。

（4）风险管理的实施缺乏一致性。注册会计师在审计过程中经常对不同的企业进行不同的处理。比如更注重大企业，而不是中小企业；我们更注重上市公司，而不是非上市公司。事实上，无论公司规模大小，都存在风险，这种对不同企业的不同对待会影响审计风险的管理。而且，注册会计师对大企业内部控制的过度信任，会影响风险评估，降低审计工作质量。

风险管理体系的不完善在我国会计师事务所普遍存在。他们通常忽视审计风险，忽视审计客户的声誉和管理水平，忽视自身可能遭受的损失。为了获得更多的业务收入，他们片面强调业务规模的扩大，基本上“拒绝来审计业务”.

因此，审计失败是不可避免的。

2.注册会计独立性不高。

独立性是注册会计师执行验证业务的核心，其缺乏影响审计风险。独立性是指会计师事务所和注册会计师不同于用户和其他单位，以客观、公正的原则和立场分析、判断和处理问题。但由于非审计服务因素的出现，我国注册会计师的审计独立性受到不利影响，注册会计师难以保持精神上的超然独立，促进审计服务水平的质疑，必然会增加注册会计师的审计风险。

3.注册会计师专业能力不强。

注册会计师的专业能力与审计风险密切相关。专业能力是指注册会计师必须具备专业的知识和经验，并有足够的分析和判断力，在审计过程中保持应有的专业谨慎态度和专业怀疑态度。它不仅是影响审计风险的明确因素，也是关键因素，可以说是审计风险的内在原因。

（1）审计职业是一个技术性很强的职业，往往需要注册会计师的专业判断。注册会计师责任意识不强或者没有应有的专业能力的，在审计过程中不能保持应有的专业谨慎，有审计过错的风险。此外，如果注册会计师缺乏职业道德，违反独立原则、客观原则、公平原则和诚信原则，制作虚假审计报告，就会产生严重的欺诈和欺诈风险。

（2）随着经济的发展和知识经济的到来，审计行业也在不断发展。审计目标不再局限于对公司财务报告发布审计意见，而是要求审计对企业经营管理、资本经营、盈利能力、偿债能力等财务状况进行综合评价和反映，有时公众和财务报告用户甚至希望注册会计师能够提供其他服务，如风险评估、绩效评估等。对公众需要更及时、更全面、更具战略意义的数据的要求是对注册会计师能力的挑战。注册会计师只有具有扎实的业务能力和良好的综合素质，才能为公众提供高质量的信息。

但我国的实际情况是，注册会计师的能力有限。由于注册会计师资格考试门槛相对较低，考试题目设置不完善，即使任何人通过注册会计师考试，取得注册会计师资格，也不等于具备注册会计师的专业能力。特别是现在，注册会计师提供的服务范围越来越广，服务对象越来越复杂，注册会计师需要具有扎实的专业知识和综合素质。如果这方面有限，注册会计师从事超出个人能力的业务，就会有很大的审计风险。同时，在审计过程中，注册会计师往往缺乏应有的职业谨慎态度和职业怀疑态度。注册会计师应始终对审计业务持怀疑态度，以免忽视一些重要信息。

例如，中天勤会计师事务所在为银广夏提供审计服务时，使用的内部审计人员不具备专业能力。在论文格式中，内部审计人员普遍缺乏外贸业务知识。同时，内部审计人员缺乏应有的职业谨慎态度和职业怀疑态度。例如，内部审计人员对银广夏公司不符合国家税法规定的病变增值税和所得税政策披露情况没有给予应有的关注：收集两份真实性海关报关单后没有给予必要的关注；对于海外销售合同不符合一般商业惯例的情况，不注意：未收集或严格审查重要法律规定：不注意重大不良资产。如果内部审计人员具有专业能力，注意上述情况，可以降低审计风险的可能性，中天勤会计师事务所不会有解体的结果。