现代风险导向审计特征

1.了解客户的战略优势。客户创造价值的计划是什么？这个计划合适吗？与拥有相同资源的竞争对手相比，客户有什么优势？

2.了解威胁实现客户业务目标的风险。有哪些因素可能阻碍客户创造既定的增值目标？哪些因素正在挑战客户的竞争优势？风险管理、战略管理和信息管理过程如何发挥作用？

3.了解实现战略优势所需的关键程序和相关能力。例如，客户必须具备什么样的能力和流程优势才能创造既定的橙色价值？威胁过程目标的业务风险是什么？过程目标是否与战略目标一致？如何在过程风险控制中发挥作用？

4.衡量和评估过程的执行情况。如果有证据表明确实创造了预期的价值？也就是说，与竞争对手相比，根据战略目标创造价值的过程是如何实施的？由于战略优势和相关流程的效率，超过正常水平的利润是多少？

5.通过建立全面的商业知识决策框架，记录客户创造价值、产生未来现金流量的能力、流程分析、关键绩效指标和商业风险概率，对管理当局的认定做出专业判断。

6.利用综合管理知识决策框架，预测整体会计报表中包含的关键认定。

7.将报告的财务结果与预期值进行比较，并设计额外的审计测试，以解决预期值与报告结果之间的任何差异。

采用上述方法，注册会计师可获得以下审计证据：①在缺乏适当内部控制的情况下，经营风险及其对会计报表认定的潜在影响；②经营控制风险及其对会计报表认定的潜在影响：③具体的会计报表认定，如难以审计的会计估计和非常规交易所依据的定价和假设：④与常规交易处理相关的信息处理风险:⑤在企业层面，经营业绩所达到的水平；⑥业务流程水平、业务业绩实现水平；⑦企业产生未来现金流的能力：⑧企业报告利润质量和业绩；⑨企业的价值。

与传统的风险导向审计相比，现代风险导向审计结合了审计、系统理论和商业战略，更加关注企业面临的风险，获得审计证据的领域更加广泛。